Налогообложение продажи наследства нерезидентом

Существуют случаи, когда имущество в Казахстане унаследовано иностранцами, то есть нерезидентами Республики Казахстан. Чаще всего это родственники, проживающие в России, Кыргызстане и других государствах СНГ или далеко за их пределами. Каковы налоговые обязательства нерезидента, если он решит продать унаследованное имущество?

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан разъясняет правила налогообложения доходов от продаж в таких случаях.

Во-первых, доход, который возникает в результате получения унаследованной недвижимости (квартиры, дома или земельного участка) иностранным наследником, будет считаться доходами нерезидента согласно пункта 30 статьи 644 Налогового кодекса РК. Налог должен быть уплачен при получении имущества, даже если наследник не собирается его продавать и не извлекает дохода от прироста стоимости.

При этом сумма, облагаемая ИПН, устанавливается Государственным комитетом «Правительство для граждан». Эта стоимость определяется на 1 января того года, когда было получено наследство. Если госорган не сможет назначить стоимость, тогда следует воспользоваться отчетом об оценке, который необходимо заказать в лицензированной оценочной компании.

Таким образом, если иностранный наследник (нерезидент РК) вступает в права наследования, получив имущество, находящееся на территории РК, он обязан:

• предоставить в налоговые органы декларацию по форме 270.00 до 15 сентября года, следующего за годом, в котором произошло вступление в наследство (обратите внимание, форма 240.00 будет отменена с 2025 года);
• уплатить налог на доходы по ставке 20% до 25 сентября (то есть в течение 10 дней с момента подачи декларации) от суммы дохода, установленной государственным органом (пункт 1 статьи 646 НК РК). Налоговые вычеты в этом случае не применяются.

Важно подчеркнуть, что ИПН обязателен к уплате на основании факта вступления иностранцем-нерезидентом в права наследования.

Иностранный наследник может быть освобожден от уплаты налога в РК, если он предоставит казахстанскому налоговому органу документ, подтверждающий его налоговое резидентство в стране гражданства. Такой документ должен быть подан одновременно с декларацией по форме 270.00. В этом случае налог уплачивается в стране гражданства (статья 671, статья 675 НК РК) при наличии международного соглашения о налогообложении между Казахстаном и страной гражданства наследника. Данный вариант выигрышный, так как ставка налога в стране гражданства может быть ниже фиксированной ставки 20%, применяемой к доходам нерезидентов в РК.

Если же наследник-иностранец (нерезидент РК) решит продать унаследованное имущество, он должен уплатить ИПН с прироста его стоимости.

Следует учитывать, что срок владения имуществом наследником-иностранцем не влияет на обязательство уплачивать ИПН. Даже если у него имущество находится более года, он все равно обязан заплатить налог при продаже.

Также важно отметить, что в случае наследования иностранцем не существует концепции стоимости приобретения имущества. Сумма, которая будет определена Государственным комитетом «Правительство для граждан», не учитывается при уменьшении налогооблагаемой базы. Полная стоимость продажи подлежит налогообложению, и вся сумма будет считаться приростом стоимости.

Ставка налога в данном случае составляет 15% (пункт 5 статьи 646 НК РК). Если иностранец зарегистрирован в налоговом юрисдикции с более льготным подходом, ставка составит 20% (пункт 2 статьи 646 НК РК).

Кроме того, потребуется подача декларации по форме 270.00 до 15 сентября года, следующего за годом продажи имущества. Налог уплачивается не позднее 10 дней с момента подачи декларации.

К примеру, иностранное лицо получило квартиру в Казахстане в наследство 1 мая 2024 года. Государственный комитет «Правительство для граждан» определил ее стоимость как 30 000 000 тенге на 1 января 2024 года.

Если иностранец предоставит налоговому органу документ о резидентстве, он будет освобожден от уплаты ИПН с дохода, полученного в виде квартиры. В противном случае ему придется заплатить ИПН:

30 000 000 * 20% = 6 000 000 тенге.

Если затем наследник решит продать квартиру за 35 000 000 тенге, он будет обязан уплатить ИПН с прироста стоимости:

35 000 000 * 15% = 5 250 000 тенге.

В итоге, в случае отсутствия подтверждающего документа иностранное лицо будет вынуждено уплатить в бюджет РК сумму налога в размере 11 250 000 тенге.

Также стоит отметить, что в случае, если иностранный наследник принял решение о продаже унаследованного имущества, ему следует обратиться за консультацией к квалифицированному специалисту или налоговому консультанту. Это может помочь избежать возможных ошибок при подаче декларации или расчете налога. Кроме того, в некоторых случаях налоговые органы могут предложить дополнительные программы или льготы для нерезидентов, которые могут снизить налоговую нагрузку.

В заключение, ведение учета всех операций с унаследованным имуществом, а также своевременная подача деклараций и уплата налогов помогут избежать штрафных санкций и проблем с налоговыми органами Казахстана. Также важно следить за изменениями в законодательстве Республики Казахстан, касающемся налогообложения, поскольку нормы могут изменяться и обновляться.