Налог на имущество физических лиц в Казахстане

Каждый год владельцы недвижимости в Казахстане обязаны уплачивать налог на имущество. Этот процесс управляется налоговыми органами, а налогоплательщики получают заранее рассчитанную сумму для уплаты. Информацию о налоге можно найти в счетах на коммунальные услуги, на портале Egov.kz, в приложении E-Salyk Azamat или через банковские приложения. Например, в приложении Kaspi.kz информация о налоге доступна в разделе «Госуслуги», «Налоги» и «Налог на транспорт и имущество».

Как же убедиться, что расчёт налога на имущество выполнен правильно? Какие факторы влияют на итоговую сумму? Давайте разберёмся в этом…

Объект налогообложения и метод вычисления налога на имущество физических лиц в Казахстане.

Налог на имущество физических лиц регулируется главой 65 Налогового Кодекса Республики Казахстан. В соответствии со статьей 528 НК РК объектами налогообложения являются следующие имущества, находящиеся на территории страны:

• жилища, здания, дачные сооружения, гаражи, парковочные места и другие строения, которые находятся в собственности налогоплательщика;
• земельные участки, принадлежащие физическим лицам также на праве собственности.

Определить объекты налогообложения достаточно просто. При этом расчет налога выполняется по специальной формуле, принимающей во внимание уникальные характеристики каждого объекта. Расчет должен быть завершён налоговыми органами не позднее 1 июля года, следующего за отчётным.

Определение налога на имущество физических лиц осуществляется Комитетом государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан согласно статье 529 НК РК. Перед применением налоговой ставки сначала рассчитывается стоимость жилой недвижимости, которая не имеет отношения к рыночной стоимости объекта (например, не равна оценке, указанной в отчете об оценке от специализированной компании).

Стоимость имущества для налогового расчёта определяется согласно формуле, в которой используются следующие множители:

• базовая стоимость 1 м², зависящая от города или типа населённого пункта (от 2 700 тг. в деревнях до 60 000 тг. в таких городах, как Алматы, Астана и Шымкент);
• полезная площадь (в квадратных метрах); коэффициент физического износа объекта, который рассчитывается в зависимости от возраста здания с момента его введения в эксплуатацию и уровня амортизации;
• коэффициент функционального износа, который зависит от расположения объекта, этажа, состояния и наличия инженерных систем, а также системы отопления;
• коэффициент зонирования, представляющий собой оценку местоположения объекта в конкретном населённом пункте;
• коэффициент изменения минимальной заработной платы (МРП), показывающий, насколько изменился этот показатель по сравнению с предыдущим годом.

Важно отметить, что значения всех этих коэффициентов можно найти в таблицах статьи 529 НК РК.

После проведения всех вычислений и получения оценочной стоимости имущества по налоговым критериям, необходимо определить налоговую ставку по таблице первого пункта статьи 531 НК РК.

Например, рассмотрим однокомнатную квартиру (неугловую) с полезной площадью 34 м², расположенную на 4 этаже панельного пятиэтажного дома в микрорайоне Аксай-4 города Алматы (введена в эксплуатацию в 1987 году) и находящуюся в порядке среднего состояния с центральным отоплением. Исполнение расчёта будет следующим (по статье 529 НК РК):

• базовая стоимость 1 м² в Алматы - 60 000 тг.;
• полезная площадь квартиры - 34 м²;
• возраст здания в 2024 году составит 37 лет, норма амортизации для панельных конструкций составляет 1% в год, что приводит к физическому износу: 37 × 1% = 37%;
• 4-й этаж (промежуточный) — коэффициент 1,0, неугловая квартира — 1,0, панельные стены — 1,0, наличие всех инженерных систем и хорошая благоустроенность — 1,0, центральное отопление — 1,0. Итоговый функциональный износ: 1,0 × 1,0 × 1,0 × 1,0 × 1,0 = 1,0;
• Коэффициенты зонирования в Алматы утверждены Постановлением акимата города Алматы № 4/605 от 5 ноября 2019 года. Для Ауэзовского района, микрорайон Аксай-4, многоквартирный дом, коэффициент составляет 1,46;
• Изменение МРП по сравнению с 1 января прошлого года: 3 692 (в 2024 году) / 3 450 (в 2023 году) = 1,07.

Теперь необходимо перемножить полученные значения и коэффициенты (не путайте коэффициенты и проценты):

60 000 × 34 × 37% × 1,0 × 1,46 × 1,07 = 1 179 148,56 тг.

Согласно пункту 1 статьи 531 НК РК, так как стоимость объекта не превышает 2 миллионов тенге, ставка налога составит 0,05% от стоимости объекта (согласно статье 531 НК РК).

Расчёт суммы налога:

1 179 148,56 × 0,05% = 589,57 тг. (это сумма налога к уплате в случае отсутствия налоговых льгот).

Согласно пункту 6 статьи 532 НК РК, уплата налога производится в бюджет по адресу нахождения объектов налогообложения не позднее 1 октября года, следующего за указанным налоговым периодом. Следовательно, за 2023 год налог должен быть уплачен до 1 октября 2024 года.

Кто может быть освобождён от уплаты налога на имущество?

Налоговый кодекс Республики Казахстан предоставляет налоговые льготы по налогу на имущество для определённых категорий налогоплательщиков. Эти лица могут быть полностью или частично освобождены от уплаты налога. Перечень таких категорий установлен пунктом 2 статьи 526 НК РК и включает:

• Героев СССР, Героев Социалистического Труда, лиц, награждённых званиями «Халық қаһарманы», «Қазақстанның Еңбек Epi», полных кавалеров ордена Славы, а также награждённых орденом «Отан» - до 1000 МРП (3 692 000 тг. в 2024 году) на все объекты;
• ветеранов Великой Отечественной войны и приравненных к ним лиц, ветеранов боевых действий, награждённых орденами и медалями за труд и службу в годы войны, а также лиц, проработавших не менее полугода в тылу во время войны, и инвалидов — по земельным участкам, а также до 1500 МРП (5 538 000 тг. в 2024 году) на все объекты;
• лиц с инвалидностью — по земельным участкам, а также до 1500 МРП (5 538 000 тг. в 2024 году) на все объекты;
• детей-сирот до 18 лет — по земельным участкам, жилым домам, зданиям, дачным строениям, гаражам и другим объектам;
• одного из родителей ребёнка с инвалидностью — по земельным участкам;
• многодетных матерей, удостоенных звания «Мать-героиня», награды «Алтын алқа» — по земельным участкам, а также до 1000 МРП (3 692 000 тг. в 2024 году);
• пенсионеров, проживающих отдельно — по земельным участкам, также до 1000 МРП (3 692 000 тг. в 2024 году);
• индивидуальных предпринимателей — по объектам, используемым в их бизнесе;
• физических лиц — собственников квартиры (комнаты) — по доле в квартире (комнате) и в земельном участке, занимаемом многоквартирным домом.

Своевременная уплата налога на имущество поможет избежать потенциальных проблем: начисления штрафов за просрочку, запрета на выезд и др.