Расходы на вычеты по КПН без ЭСФ как правильно

В процессе расчета налогооблагаемого дохода по корпоративному подоходному налогу (КПН) налогоплательщики имеют право уменьшить налогооблагаемую базу за счет суммы затрат, которые могут быть подтверждены документами (то есть сделать вычет по КПН). Но что делать, если отсутствуют электронные счета-фактуры, а имеются только другие подтверждающие документы (например, накладные, акты о приемке работ и т.д.)? Обязательна ли наличие электронного счета-фактуры?

Рассмотрим положения Налогового кодекса Республики Казахстан.

Согласно пунктам 1, 3 и 3-1 статьи 242 Налогового кодекса, расходы налогоплательщика, возникающие в ходе его деятельности, связанной с получением дохода, могут быть учтены для вычета, за исключением тех расходов, которые не допускаются к вычету согласно Налоговому кодексу.

Вычеты осуществляются на базе фактических затрат и только в присутствии документации, подтверждающей эти расходы, которая должна быть связана с деятельностью, целью которой является получение дохода.

Расходы, относящиеся к будущим периодам, будут вычитаны в том налоговом периоде, к которому они относятся.

При этом важным аспектом является величина сделки: превосходит ли она 1 000 МРП в рамках одного контракта.

Таким образом, вычет по расходам на товары, услуги и работы, приобретенные у лиц, перечисленных в подпункте 8 пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса, по гражданско-правовому договору, стоимость которого выше 1 000 МРП, осуществляется при условии соблюдения норм пункта 3 статьи 242 НК и наличия счета-фактуры в электронной форме или кассового чека с функцией фиксации и передачи данных, в котором указаны ИИН / БИН покупателя (или клиента) и получателя товаров, услуг, работ (пункт 3-1 статьи 242 НК).

• ситуации, прописанные в подпунктах 4, 5, 6 пункта 13 статьи 412 НК;
• расходы на приобретение услуг и работ у нерезидентов;
• товары, ввезенные на территорию РК из государств-членов ЕАЭС;
• товары, ввезенные с территорий государств-членов ЕАЭС, подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и/или РК.

В случае, указанном в подпункте 1 пункта 2 статьи 412 Налогового кодекса (при отсутствии у налогоплательщика доступа к сети телекоммуникаций общего пользования), вычеты могут быть применены при наличии бумажного счета-фактуры.

Для целей вычета дата выписки счета-фактуры не влияет на дату признания расходов.

Согласно пункту 2 статьи 412 НК, счета-фактуры должны быть выписаны в электронной форме, за исключением следующих случаев, когда налогоплательщик вправен оформлять их на бумаге:

• отсутствие у налогоплательщика доступа к сети телекоммуникаций общего пользования;
• подтверждение на веб-сайте Комитета государственных доходов Министерства финансов РК о невозможности выписки счетов-фактур в информационной системе ЭСФ из-за технических неисправностей (при этом бумажный счет-фактура должен быть введен в систему в течение 15 календарных дней с момента устранения неполадок).

Если же сумма сделки составляет менее 1 000 МРП, налогоплательщик не обязан оформлять электронный счет-фактуру.

Таким образом, существует возможность включения расходов в вычеты по КПН без наличия электронного счета-фактуры (по статье 242 НК) в следующих случаях:

• когда сумма сделки меньше 1 000 МРП (выдача ЭСФ не требуется для неплательщиков НДС);
• для сделок на сумму больше 1 000 МРП, если выписан бумажный счет-фактура в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 412 НК (при отсутствии сети ТКС).

Если сделка превышает 1 000 МРП и оплачена безналичным способом, но отсутствует электронный счет-фактура и сделка не подпадает под исключения, указанные в пункте 3-1 статьи 242 НК, тогда такой расход не может быть учтен для вычета по КПН.

Если вы нуждаетесь в консультации профессионального бухгалтера или налогового советника, вы можете обратиться к «Mybuh.kz». Мы также предоставляем услуги по составлению форм 100.00, 300.00 и других форм налоговой отчетности. Оставьте свою заявку, и мы свяжемся с вами в рабочее время.

Важно отметить, что соблюдение налогового законодательства и правильное оформление документов - ключевые аспекты для избежания возможных проблем с налоговыми органами. Поэтому рекомендуется внимательно следить за изменениями в Налоговом кодексе и консультироваться с профессионалами перед проведением серьезных сделок.

Кроме того, ведение бухгалтерского учета с использованием современных технологий и программного обеспечения облегчит процесс формирования необходимой отчетности и минимизирует риск ошибок в документации. Убедитесь, что ваша бухгалтерская система обновлена и соответствует действующим стандартам и требованиям.

Наконец, для более эффективного управления налоговыми рисками рекомендуется провести регулярный анализ своих расходов и вычетов, а также проводить внутренние аудиты, чтобы удостовериться в корректности учета и своевременности предоставления отчетности.