Строка для КПН с минусом в форме 100.00

В ходе ведения бизнеса иногда возникает необходимость внести коррективы в ранее поданные годовые отчеты (например, форму 100.00). В этом случае следует подать дополнительную форму за предыдущий период, чтобы провести корректировку КПН. Если, в результате пересчета, КПН оказался отрицательным, то в какой именно строке дополнительной формы 100.00 эту информацию должно быть указано? И в отношении какого года можно осуществлять корректировки годовой отчетности в 2024 году?

Обратимся к Налоговому кодексу Республики Казахстан.

Согласно подпункту 2 пункта 1 и пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РК, срок давности по налоговым обязательствам и требованиям определяется как временной промежуток, в течение которого налогоплательщик (или налоговый агент) обязан подавать налоговую отчетность и имеет право вносить изменения или отменять ее. Обычно этот срок составляет 3 года, и он начинает течь по окончании соответствующего налогового периода. Следовательно, в 2024 году можно произвести корректировки в отчетности за годы 2021-2023.

Согласно пункту 1 и 2 статьи 211 Налогового кодекса РК, налогоплательщик (налоговый агент) обладает правом вносить корректировки и дополнения в свою налоговую отчетность. Для этого необходимо сформировать дополнительную налоговую отчетность за соответствующий налоговый период, к которому относятся изменения.

В дополнительной налоговой отчетности по изменяемым строкам нужно указать следующее:

• разницу между суммами, указанными в ранее представленных декларациях, и фактическим налоговым обязательством за данный налоговый период (в случае изменения сумм);
• новые значения (если изменяются остальные данные).

При необходимости подачи дополнительной отчетности по форме 100.00, чтобы избежать ошибок при заполнении строк, рекомендуется создать в Excel сравнительную таблицу, где будут отражены все строки декларации.

Для ускорения процесса можно использовать такой подход:

• на сайте Комитета государственных доходов Министерства финансов РК скачать шаблон декларации за нужный год (например, если требуется подать дополнительную форму за 2021 год). Формы можно найти в формате pdf в разделе «Законодательство РК», затем выбрать «Формы налоговой отчетности» и нужный год.
• скачанную pdf-форму преобразовать в формат Excel. Для этого, откройте файл и в меню «Файл» выберите «Сохранить как другой…», затем выберите «Электронные таблицы» и «Рабочая книга Microsoft Excel».

• в Excel в первом столбце необходимо заполнить данные по форме 100.00, которые должны быть отображены на лицевом счете после подачи дополнительной формы, а во втором столбце – те данные, как они представлены в ранее поданной форме 100.00 за данный отчетный период.
• третьим столбцом следует вывести разницу между значениями строк, которая даст необходимую информацию для отражения изменений (по строкам) в дополнительной форме 100.00 для исправления ошибок.

Такой подход позволит избежать путаницы относительно того, какую строку формы необходимо корректировать в дополнительной форме и как правильно указывать значения (со знаком «+» или «-»).

Согласно Регламенту по заполнению формы 100.00, в строке 100.00.019 указывается стоимость реализованных (использованных) товаров, а также стоимость оплаченных работ и услуг, которые подлежат вычету в соответствии с пунктом 1 статьи 242 Налогового кодекса РК. Формула для расчета строки выглядит следующим образом: 100.00.019 I - 100.00.019 II + 100.00.019 III + 100.00.019 IV + 100.00.019 V - 100.00.019 VI - 100.00.019 VII - 100.00.019 VIII - 100.00.019 IX.

В строке 100.00.019 I указывается балансовая стоимость товаров на начало налогового периода. Эта строка заполняется на основании данных бухгалтерского баланса на начало налогового периода.

Строка 100.00.019 II заполняется на основании информации бухгалтерского баланса на конец налогового периода.

В строке 100.00.019 III указываются следующие стоимости:

• поступивших в течение налогового периода товаров, включая те, что были приобретены, получены безвозмездно, в результате реорганизации или в виде капитальных вложений, а также других видов поступления;
• услуг и работ, выполненных сторонними организациями, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и физическими лицами.

Их значения определяются путем сложения строк с 100.00.019 III A по 100.00.019 III H.

Если в дополнительной форме 100.00 изменяются суммы в строке 100.00.019, то это отразится на общей величине вычетов, налогооблагаемом доходе и вычисленном КПН.

Подать дополнительную форму не всегда удается через Личный кабинет налогоплательщика: программа может заблокировать отправку, например, формы с отрицательным КПН. Это техническая проблема, не связанная с корректностью заполнения. В подобных случаях рекомендуется отправлять дополнительную форму через систему СОНО.

Столкнулись с трудностями при подаче основной или дополнительной формы 100.00 или любой другой налоговой отчетности? Обратитесь в «Mybuh.kz». Наши специалисты помогут вам оперативно и без ошибок оформить любую налоговую отчетность. Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочие часы.