Уплата НДС методом зачета особенности и преимущества

По нормам Налогового кодекса РК у налогоплательщиков есть возможность оплачивать НДС, используя метод зачета, в ряде ситуаций. Этот способ доступен тем, кто импортирует определенные товары в Казахстан. Применение данного метода позволяет значительно снизить налоговые выплаты, так как импортер фактически не добавляет свои деньги в госбюджет. Но обратиться к этой возможности могут не все.

Согласно пунктам 1, 2-5 статьи 427 НК РК, налог на добавленную стоимость может быть уплачен методом зачета плательщиками, указанными в пункте 1 статьи 367 НК РК, на товары, помещенные под таможенный режим внутреннего потребления.

Однако это касается не всех импортируемых предметов, а только тех, что входят в специальный Перечень товаров, на которые НДС можно уплачивать способом зачета (утвержденный приказом МНЭ №67 от 21.02.2018 г.). В этом списке находятся товары, которые либо не производятся на территории Казахстана, либо производятся в недостаточных объемах для удовлетворения внутреннего спроса. К таким товарам относятся:

• конвейерные ленты;
• изделия из вулканизированной резины;
• холоднодеформированные трубы;
• паровые котлы;
• паровые турбины;
• газогенераторы;
• двигатели внутреннего сгорания;
• авиационное оборудование;
• тепловые насосы;
• распылительные устройства для сельского и садового хозяйства;
• сельскохозяйственное оборудование и прочее.

Использовать метод зачета при уплате НДС могут только те налогоплательщики, которые импортируют указанные товары, если они:

• не предназначены для дальнейшей реализации;
• ввозятся для передачи в финансовый лизинг (кроме международного);
• применяются при производстве сельскохозяйственной техники.

Процесс выпуска товаров, упомянутых в пункте 1 статьи 427 НК РК, для внутреннего потребления проходит без фактического уплаты НДС, если импортер уже разъяснил таможенные сборы и акцизы.

Сумма НДС, уплаченная по методу зачета, фиксируется в форме 300.00 одновременно в учетах начисления и зачета.

Таким образом, если организация, являющаяся плательщиком НДС, импортирует товар, который по коду ТН ВЭД ЕАЭС входит в перечень товаров, где НДС уплачивается методом зачета, и при этом соблюдаются требования статьи 427 НК РК, то НДС действительно уплачивается по методу зачета (без фактической уплаты в бюджет).

Важно помнить о пятилетнем ограничении на продажу импортного оборудования, чтобы не терять право на освобождение от уплаты НДС.

Например, если продать ввезенное оборудование (по которому НДС был уплачен методом зачета) до истечения пяти лет, налогоплательщику потребуется предоставить дополнительную форму 300.00 за квартал, в котором указывался НДС, уплаченный методом зачета.

НДС придется отразить со знаков минус в строках с уплатой методом зачета и указать оборот по строке 300.00.016 I A. Кроме того, придется рассчитать и уплатить в бюджет сумму пени (статья 117 НК РК).

Если в течение пяти лет с момента выхода товаров на рынок Казахстана были нарушены условия, установленные статьей 427 НК РК, НДС на импортируемые товары необходимо будет уплатить с начислением пени. Пени начнет начисляться с момента, установленного для уплаты НДС на импорт.

Продавать ввезенное оборудование после истечения пяти лет с момента его импорта – значит, не придется уплачивать НДС в бюджет.

Нужен опытный бухгалтер или налоговый консультант? Специалисты «Mybuh.kz» готовы помочь. Оставьте заявку на консультацию, и мы свяжемся с вами в рабочие часы.

Важно также помнить, что для правильного применения метода зачета необходимо тщательно вести учет всех операций и сохранять документы, подтверждающие статус импортируемых товаров. В случае возникновения вопросов или затруднений, рекомендуется обратиться к специалисту, чтобы избежать возможных налоговых рисков.

При планировании импорта товаров, на которые применяется метод зачета, стоит учитывать возможные изменения в законодательстве и следить за обновлениями перечня товаров. Это позволит своевременно адаптироваться к новым условиям и минимизировать налоговые риски.