Кто не сможет применять упрощенную систему в 2026

Согласно новому проекту налогового кодекса, в 2026 году упрощенный налог и розничный налог будут интегрированы в единый механизм, получивший временное название «СНР для малого бизнеса». Ожидается, что этот новый режим заменит собой текущие упрощенный и розничный налоги.

Пользователи: индивидуальные предприниматели и юридические лица
Условия:
• максимальный доход – 600 000 МРП
• без учета количества наемных сотрудников;
• ставка 4% (с возможностью местными органами власти изменять ее в пределах 50%), 12% на товары, работы и услуги для налогоплательщиков, использующих общий порядок налогообложения.

• ограничения по видам деятельности (включая подакцизные, финансовые, недропользование и другие, указанные в пункте 4 статьи 24 Налогового кодекса РК)

Учет:
• до 600 000 МРП с освобождением от необходимости ведения бухгалтерского учета
• регистрация по НДС осуществляется при превышении порога в 20 000 МРП.
Требования к применению СНР для малого бизнеса в 2026 году:
СНР для малого бизнеса могут использовать налогоплательщики, которые соответствуют следующим критериям:
1) доход за налоговый период не превышает 600 000-кратного размера МРП, установленного законом о республиканском бюджете на 1 января текущего финансового года;
2) не занимаются следующими видами деятельности:
• деятельность, связанная с наркотиками, психотропными веществами и прекурсорами;
• изготовление и (или) оптовая продажа подакцизных товаров;
• продажа определенных нефтепродуктов — бензина, дизельного топлива и мазута;
• хранение зерна на хлебоприемных пунктах;
• организация лотерей;
• азартные игры и другие виды игорного бизнеса;
• работа с радиоактивными материалами;
• финансовые и страховые услуги, а также деятельность страховых агентов и брокеров;
• охранная деятельность;
• оборот гражданского и служебного оружия и патронов к нему;
• цифровой майнинг I подкатегории.
• недропользование (за исключением деятельности, осуществляемой на основании лицензии на старательство);
• сбор, хранение, переработка и реализация отходов черных и цветных металлов;
• финансовый лизинг;
• аренда и эксплуатация торговых площадей;
• сдача в субаренду торговых объектов, относящихся к категориям 1, 2 и 3 в соответствии с законодательством Казахстана, а также находящихся на их территории объектов общественного питания и торговли.

В этот перечень не входят консультационные и маркетинговые услуги, а также бухгалтерский и аудиторский учет. Таким образом, эти виды деятельности смогут использовать СНР для малого бизнеса в 2026 году.

Налогоплательщики, не имеющие права пользоваться СНР для малого бизнеса:
1) предоставляющие услуги по агентским договорам.
Агентские договоры определяются как гражданско-правовые соглашения, заключенные в соответствии с законодательством Казахстана, по которым одна стороны (агент) за вознаграждение выполняет действия по поручению другой стороны от своего имени, но за счет другой стороны либо от имени и за счет этой стороны.
2) осуществляющие свою деятельность в рамках одного бизнес-объекта через создание нескольких бизнес-субъектов с целью минимизации налоговых обязательств.
Среди тех, кто не вправе применять СНР для малого бизнеса, отмечаются:
1) юридические лица, имеющие структурные подразделения;
2) структурные подразделения юридических лиц;
3) налогоплательщики с другим обособленным структурным подразделением или объектами налогообложения в разных географических точках.
В контексте налогообложения для лиц, использующих СНР, другим обособленным подразделением налогоплательщика считается такое, которое расположено удаленно, имеет постоянные рабочие места и выполняет часть функций налогоплательщика. Рабочее место считается постоянным, если оно создано на срок более одного месяца.
Эти требования не касаются налогоплательщиков, занимающихся только сдачей имущества в аренду;
4) юридические лица, доля участия других юрлиц в которых превышает 25%;
5) юридические лица, где учредитель или участник также является учредителем или участником другого юридического лица, использующего СНР;
6) некоммерческие организации;
7) участники Международного финансового центра «Астана».
Налоговая служба имеет право перевести налогоплательщиков на общий порядок налогообложения, если будет установлено, что они не соответствуют условиям, предусмотренным Налоговым кодексом РК для СНР для малого бизнеса.

Важно отметить, что на период адаптации к новому режиму налогообложения налогоплательщики смогут получать консультации и разъяснения от налоговых органов, что поможет им лучше понять изменения. Также предусмотрено, что, помимо консультационных услуг, будут созданы онлайн-платформы для подачи отчетности и уплаты налогов, что существенно упростит процесс взаимодействия между бизнесом и налоговыми органами. Однако, для успешного перехода на СНР, налогоплательщикам будет необходимо внимательно следить за законодательными изменениями и обновлениями, так как каждое нововведение может повлиять на их налоговое бремя.