НДС для ИП в РФ и удаленных услуг казахстанскому ТОО

Это довольно распространенная ситуация, когда российские контрагенты предоставляют казахстанским компаниям разнообразные услуги через интернет, такие как консультации, веб-разработка, дизайнерские работы и прочее. При этом исполнители остаются в России и не посещают Казахстан. Вопрос в том, как в такой ситуации обстоит дело с НДС для нерезидентов. Кто должен уплачивать НДС: казахстанское ТОО, выступающее в роли заказчика, или российское ИП, выполняющее работы?

Рассмотрим текущую норму законодательства Казахстана.

Согласно пункту 1 статьи 373 Налогового Кодекса РК, если нерезидент предоставляет оплаченные услуги, которые признаются реализованными на территории Казахстана, такое предоставление будет рассматриваться как оборот для плательщика НДС. То есть, если услугам присвоено место реализации в Казахстане, то обязанность по уплате НДС ляжет на казахстанского заказчика.

Согласно статье 370 Налогового Кодекса РК, операции, которые не подлежат налогообложению по НДС, касаются реализации товаров, работ и услуг, место которых не находится в пределах Республики Казахстан. В этом случае НДС в Казахстане не будет исчислен и уплачен.

Как же установить, где фактически реализуется онлайн-услуга? По подпункту 4 пункта 2 статьи 441 Налогового Кодекса РК, местом реализации работ и услуг считается территория государства, являющегося членом ЕАЭС, если налогоплательщик с этой территории получает:

• консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские и маркетинговые услуги, а также услуги по обработке информации, научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические работы;
• услуги по разработке программного обеспечения и баз данных, их доработке и поддержке;
• услуги по предоставлению персонала, если данный персонал работает в месте нахождения покупателя.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 441 НК РК, местом реализации услуг также считается территория государства - члена ЕАЭС, если работы выполняются или услуги оказываются плательщиком с этой территории.

Таким образом, определение места реализации услуги зависит от её типа. Например, если речь идет об услуге создания сайта, и доменное имя принадлежит казахстанскому ТОО, то ИП из РФ, выполняющее работу, не будет привлекаться к ответственности за уплату НДС (по подпункту 5 пункта 2 статьи 441 НК РК).

Если же домен находится в собственности у ИП-нерезидента, то он будет передавать права на домен и веб-сайт казахстанскому ТОО, и в этом случае местом реализации услуг станет территория Казахстана. Это означает, что казахстанское ТОО возложит на себя обязанность по уплате НДС за нерезидента (по подпункту 4 пункта 2 статьи 441 НК РК).

Стоит отметить, что налоговые последствия могут варьироваться в зависимости от специфики предоставляемых услуг. Например, если ИП из России предоставляет учебные или обучающие программы, следует учитывать наличие дополнительных соглашений между Казахстаном и РФ, регулирующих такие услуги.

Также важно помнить, что казахстанское ТОО, исполняя обязанности налогоплательщика, должно следить за тем, чтобы услуги действительно соответствовали критериям налогообложения в Казахстане, чтобы избежать ненужных штрафов и санкций.

Если вам требуется профессиональная помощь бухгалтера или налогового консультанта для выяснения места реализации онлайн-услуг, специалисты компании «Mybuh.kz» готовы вам помочь. Оставьте заявку на консультацию, и мы свяжемся с вами в удобное для вас время.

Наши специалисты также готовы взять на себя обязанности по составлению и сдаче форм отчетности, таких как ф.328.00, ф.300.00 и другие необходимые налоговые документы.