Налоги при доверительном управлении имуществом

Когда собственник – физическое лицо решает не заниматься самостоятельной арендой своего имущества (например, коммерческих помещений), он может передать его в доверительное управление индивидуальному предпринимателю или товариществу с ограниченной ответственностью. В этом случае все заботы о управлении берет на себя управляющий, а собственник получает доход. Управляющий, в свою очередь, получает гонорар за свои услуги. Но возникает вопрос: кто же должен уплачивать налог на имущество — собственник или управляющий?

Обратимся к Налоговому кодексу Республики Казахстан.

Согласно пункту 1 статьи 40 НК РК, обязательства по уплате корпоративного подоходного налога (КПН) и индивидуального подоходного налога (ИПН), возникающие в рамках доверительного управления, выполняются:

• учредителем доверительного управления (в отношении долей участия и акций);
• доверительным управляющим — в других случаях (если передается имущество, не являющееся долей или акциями).

Таким образом, если в управление попадает недвижимость, обязательство уплатить КПН и ИПН ложится на доверительного управляющего. Как изложено в пункте 2 статьи 40 НК РК, уплата налога на добавленную стоимость (НДС) в деятельности доверительного управления также осуществляется доверительным управляющим.

Что касается остальных налогов, то, согласно пункту 3 статьи 40 НК РК, их уплачивает лицо, которое считается плательщиком для данного налога или платежа в соответствии с законодательством РК.

Так кто же является плательщиком налога на имущество? В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 517 НК РК, плательщиками налога на имущество признаются индивидуальные предприниматели и товарищества с ограниченной ответственностью, владеющие объектами налогообложения на праве собственности на территории РК. Поскольку доверительный управляющий не является собственником имущества, которое ему доверено, он не обязан уплачивать налог на это имущество.
Таким образом, налог должен быть оплачен лицом, которому принадлежит объект на праве собственности.

Прежде чем передавать имущество в доверительное управление, собственник должен обратить внимание на условия договора. Важно четко указать права и обязанности сторон, а также механизмы выплат и отчетности. Это поможет избежать недоразумений и споров в будущем.

Также стоит помнить, что передача имущества в доверительное управление может повлиять на другие аспекты налогового учета, такие как амортизация имущества и возможные налоговые льготы. Рекомендуется проконсультироваться с налоговым юристом для получения информации о всех возможных последствиях.

Если у вас появились вопросы по ведению бухгалтерии, требуется консультация налогового специалиста или профессионального юриста — специалисты «Mybuh.kz» готовы помочь. Оставьте свою заявку, и мы свяжемся с вами в рабочее время.