Налогообложение договоров подряда и услуг

Какой тип соглашения будет наиболее выгодным с точки зрения налоговой экономии? Или в этом аспекте нет никаких различий?

Обратимся к Гражданскому кодексу Республики Казахстан.

Прежде всего, стоит отметить, что договор подряда и договор возмездного оказания услуг относятся к одной группе - гражданско-правовым договорам (ГПХ).

Согласно статье 616 Гражданского кодекса РК, в рамках договора подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить определенную работу по заданию другой стороны (заказчика) и предоставить ее результат в оговоренные сроки, в то время как заказчик принимает выполненную работу и оплачивает ее.

Договоры подряда обычно применяются в строительстве, проектировании, в сфере бытовых услуг и других аналогичных областях. Кроме того, по этому типу договора подрядчик имеет право привлекать третьих лиц (субподрядчиков) для реализации своих обязательств.

Согласно статье 683 Гражданского кодекса РК, по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется предоставить услуги (осуществить определенные действия или провести какую-либо деятельность) по запросу заказчика, а заказчик, в свою очередь, принимает на себя обязательство оплатить предоставленные услуги. Этот тип договора используется в тех случаях, когда речь идет о консультационных, информационных, аудиторских, туристических, образовательных и других подобных услугах. При этом заказчик не получает материального результата, так как для него важен процесс самой услуги. Также важно, что исполнитель должен выполнять услуги лично, если иное не прописано в соглашении.

Различия между договором подряда и договором возмездного оказания услуг могут проявляться в порядке оплаты:

• по договору подряда заказчик обязан произвести оплату только после завершения работы (хотя стороны могут согласовать иные сроки оплаты);
• по договору возмездного оказания услуг сроки и порядок оплаты определяются самим соглашением.

На налогообложение дохода, полученного по этим договорам, тип договора не оказывает влияния. Налоги зависят от того, кем является сторона, с которой заключен договор: юридическим или физическим лицом.

Если исполнитель - юридическое лицо, то оно самостоятельно уплачивает налоги с полученных доходов. В случае, если исполнителем является физическое лицо, то заказчик (товарищество с ограниченной ответственностью или индивидуальный предприниматель) выступает в роли налогового агента, обязанного уплачивать подоходный налог, обязательные пенсионные взносы, взносы на социальное медицинское страхование и социальные отчисления для физического лица.

Важно также учитывать, что существуют положительные и отрицательные стороны обоих типов договоров с точки зрения налогообложения. Например, у подрядчиков могут быть налоговые льготы на определенные виды работ, в то время как услуги, предоставляемые по договору возмездного оказания, могут облагаться НДС. При этом для физических лиц существует возможность применения упрощенной системы налогообложения, что может значительно сократить налоговые обязательства.

Если вам нужна консультация бухгалтера, налогового специалиста или юриста, вам поможет «Mybuh.kz». Просто оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочие часы.