Возвратный заем ИП от ТОО на ОУР с НДС

Имеет ли право ТОО, обладающее свободными средствами на ОУР с НДС, предоставить возвратный заем индивидуальному предпринимателю? Не нарушает ли это действующее законодательство?

Для выяснения этого вопроса обратимся к Гражданскому кодексу и Налоговому кодексу Республики Казахстан.

Согласно пункту 2-1 статьи 715 Гражданского кодекса РК, индивидуальные предприниматели и юридические лица не могут предоставлять средства в виде займа гражданам, и такие соглашения подлежат признанию недействительными.

• Договоры, выполнение которых подразумевает передачу средств или имущества, обозначенных родовыми признаками (включает возможность предоставления займа, таких как аванс, предварительная оплата, отсрочка и рассрочка платежей за товары, работы и услуги);
• Предоставление денежных средств через банковские кредиты и микрокредиты в соответствии с законами Казахстана;
• Выдача займа работодателем своему сотруднику или пенсионеру, который ранее работал у этого работодателя;
• Выдача займа юридическим лицом своему собственнику (акционеру или участнику).
  Тем не менее, если заем предоставляется юридическим лицом индивидуальному предпринимателю, то Гражданский кодекс РК разрешает составление подобных договоров.

Важно отметить, что согласно статье 716 Гражданского кодекса, соглашение о займе должно быть оформлено в письменной форме между сторонами.

Согласно статье 718 Гражданского кодекса РК, за пользование заемными средствами стороной может взиматься плата, которую заемщик должен уплатить в соответствии с условиями договора займа.

Если в договоре займа предусмотрено вознаграждение займодателю, в этом случае необходимо учесть налоговые обязательства, связанные с включением дохода в СГД в виде вознаграждения по займу на основании подпункта 1) пункта 4 статьи 227 Налогового кодекса РК.

Если же заем не предусматривает процентов, тогда займодатель в соответствии с МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и измерение» должен оценить обязательство контрагента по полученному беспроцентному займу по приведенной стоимости будущих денежных потоков, дисконтированных:

• по эффективной процентной ставке;
• либо по рыночной процентной ставке по займам от банков второго уровня;
• либо по ставке рефинансирования Национального банка РК.

В бухгалтерии в данном случае может возникать разница (доход) между фактической суммой долга, который необходимо вернуть (с учетом дисконтирования), и балансовой стоимостью обязательства. Этот доход, согласно подпункту 11) пункта 2 статьи 225 Налогового кодекса РК, не будет считаться доходом для включения в СГД.

Таким образом, выдача займов, включая вознаграждения, от ТОО индивидуальным предпринимателям законом не запрещена. Главное — оформить письменное соглашение и корректно отражать выдачу и возврат займа в бухгалтерском учете.

Также стоит учесть, что индивидуальные предприниматели, получающие займы от ТОО, должны соблюдать ограничения, предусмотренные их статусом и выполняемыми деятельностями. Например, в случае предпринимателей, работающих в определенных сферах (например, в области строительства или торговли), могут существовать дополнительные регуляции, которые также следует учитывать.

Необходимо также помнить о правилe документооборота, которое требует наличия первичных документов, подтверждающих факт займа и его возврата, таких как акты выполненных работ, расписка о получении денег и т.д. Это поможет избежать возможных споров между сторонами в будущем.

Если вы нуждаетесь в консультации бухгалтера или налогового специалиста, вы можете обратиться в «Mybuh.kz». Оставьте заявку, и мы с вами свяжемся в рабочие часы.