Как оприходовать товар при покупке у физлица без документов

В определенных ситуациях ТОО осуществляют приобретение товаров у физических лиц, которые при этом не предоставляют каких-либо документов для учета. Как же учесть такой товар без официальных бумаг?

Обратим внимание на Налоговый кодекс Республики Казахстан.

Первое, что необходимо сделать — это оформить сделку с помощью договора. В таких случаях часто используется договор гражданско-правового характера (ГПХ). В результате этого ТОО становится налоговым агентом по данному договору и берет на себя обязательство по уплате индивидуального подоходного налога (ИПН) за физическое лицо.

Не менее важный аспект заключается в том, какой товар приобретается у физического лица: является ли он личным имуществом или нет.

Согласно подпункту 32 пункта 2 статьи 319 НК РК, выплаты физическим лицам за их личное имущество не рассматриваются как доход.

В соответствии с подпунктом 21 пункта 1 статьи 1 НК РК, личным имуществом физического лица считаются материальные вещи, находящиеся в его собственности или принадлежащие ему на праве долевой собственности, при условии выполнения следующих требований:

1. не используются физическим лицом в целях ведения предпринимательской деятельности;
2. не относятся к объектам обложения ИПН с самостоятельных доходов физического лица.

Если закупается имущество, не относящееся к личным, то возникает обязательство по уплате ИПН и социальных платежей.

Согласно пункту 2 статьи 353 НК РК, размер облагаемого дохода от продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг по договорам ГПХ, за исключением имущества, переданного от физлица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определяется следующим образом:

• сумма дохода, подлежащая налогообложению при его источнике;
• минус сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренная пунктом 1 статьи 341 НК РК;
• минус сумма налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов (ОПВ), взносов на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС) и стандартных вычетов, указанных в подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи 346 НК РК.

Кроме того, налоговый агент также уплачивает на физическое лицо взносы на ВОСМС. По пунктам 2 и 3 статьи 29 Закона Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании доходами физлица по договорам ГПХ считаются все начисленные доходы, за исключением тех, что определены пунктом 4 статьи 29 этого закона.

Ежемесячный доход для расчета ВОСМС должен учитываться по общей сумме всех доходов физического лица, не превышая 10 МЗП (минимальных зарплат).

Если требуется уплатить взносы с суммы дохода в пределах 10 МЗП, дополнительные взносы с других доходов физического лица при наличии документа, подтверждающего их уплату, не обязательны.

Такой документ может представлять собой справку о доходах и уплаченных взносах, выданную работодателем или налоговым агентом.

Таким образом, если ТОО приобрело у физического лица (резидента РК и гражданина РК) имущество, не относящееся к личному (согласно подпункту 32 пункта 2 статьи 319 НК РК) и не попадающее под определение, указанное в статье 331 НК РК, в рамках договора ГПХ, то необходимо удержать:

• ИПН по ставке 10%;
• ВОСМС в размере 2% (максимум — 10 МЗП * 2%);
• ОПВ не уплачивается.

В соответствии со статьей 412 НК РК физические лица (не являющиеся индивидуальными предпринимателями и не занимающиеся частной практикой) освобождены от обязательства по выписке электронных счетов-фактур (ЭСФ).

Если денежные средства выплачиваются за личное имущество, физическое лицо должно представить заявление налоговому агенту, указав, что продаваемые личные вещи не использовались в предпринимательских целях и не подлежат налогообложению по ИПН.

Что касается учета товара, приобретенного без документов, он будет квалифицироваться как безвозмездно полученное имущество.

Согласно пунктам 1-3 статьи 238 НК РК, стоимость любого имущества, включая работы и услуги, полученные налогоплательщиком безвозмездно, рассматривается как его доход.

Доход от безвозмездно полученного имущества, включая услуги и работы, следует учитывать в налоговом периоде, когда такое имущество было получено, а работы выполнены, или услуги оказаны.

Для правильного расчета размера дохода от безвозмездно полученного имущества стоимость определяется по данным бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности или требованиями Закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», но не должна быть ниже стоимости, указанной в акте приема-передачи (если он имеется) с учетом НДС, указанного в документах передающей стороны.

Согласно подпунктам 1 и 8 пункта 2, а также подпункту 1 пункта 3 статьи 681 НК РК, доход включает различные виды доходов, указанные в пункте 2 статьи 681 НК РК, полученные или подлежащие получению как в Республике Казахстан, так и за его пределами (с учетом корректировок, предусмотренных пунктом 6 данной статьи):

• доход от продажи товаров;
• доход от безвозмездно полученного имущества (за исключением благотворительной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях.

Если физическое лицо подаст заявление, указывающее, что продаваемые личные вещи не используются в бизнесе и не подлежат налогообложению по ИПН, выплаты по договору купли-продажи не будут облагаться ИПН.

Если ТОО производит закупку товара у физического лица без документации, то такое приобретение учитывается как доход от безвозмездно полученного имущества (статья 238 НК РК). В учете данная операция фиксируется проводкой Дт 1330 Кт 6290.

Если вам необходима консультация бухгалтера, налогового эксперта, юриста или специалиста по кадрам, обратитесь в «Mybuh.kz». Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочие часы.