Особенности ведения ТОО на общеустановленном налогообложении

При создании ТОВ основным налоговым режимом выступает общеустановленный режим налогообложения. Этот режим может показаться сложным и накладным изначально, однако он предоставляет такие перспективы, которые недоступны для компаний, использующих специальные налоговые режимы. В данном материале мы подробно рассмотрим преимущества и недостатки общеустановленного режима для ТОВ.

Главное отличие общеустановленного режима от специализированных налоговых режимов состоит в том, что на него не накладываются ограничения, как по объему продаж, численности сотрудников, так и по видам коммерческой деятельности.

Тем не менее, за подобные преимущества организации должны платить высокую ставку корпоративного подоходного налога (КПН), составляющую 20%, а также вести полный бухгалтерский учет как доходов, так и особенно расходов.

Налогоплательщики, выбравшие общеустановленный режим налогообложения, обязаны учитывать все источники дохода (выручка от продаж, прибыль от курсовых и суммовых разниц, прирост капитала и другие) и все расходы, связанные или не связанные с вычетами.

Общеустановленный режим налогообложения (ОУР) является основным налоговым режимом при регистрации ТОО. Несмотря на его сложность в учете и более высокую налоговую нагрузку, он предоставляет организации ряд уникальных возможностей, недоступных для ТОО, применяющих упрощенные режимы. Давайте подробнее ознакомимся с преимуществами и недостатками ОУР для ТОО.

Кто должен использовать ОУР и его особенности?

Общеустановленный режим налогообложения обязателен для организаций, которые не подпадают под критерии применения специальных режимов, описанных в ст.683 Налогового кодекса Республики Казахстан (НК РК).

К таким организациям относятся:

• осуществляющие виды деятельности, указанные в пп.3 п.2 ст.683 НК РК;
• предоставляющие услуги по агентским договорам;
• имеющие филиалы или представительства;
• превысившие лимит дохода за налоговый период, установленный в пп.2 п.2 ст.683 НК РК;
• перевышающие предельно допустимую численность работников, определенную в пп.1 п.2 ст.683 НК РК.

ОУР можно выбрать как при первоначальной регистрации ТОО, так и перейти на него с специального режима, если в процессе работы организация перестает соответствовать критериям, позволяющим использовать специальный режим.

К основным особенностям ТОО, использующих ОУР, относятся:

• 20% ставка подоходного налога от разницы между доходами и расходами, или 10% для сельскохозяйственных производителей (ст.313 НК РК);
• доступность для любой сферы деятельности;
• отсутствие ограничений по объему продаж;
• нет пределов по численности сотрудников;
• налоговый период - календарный год.

Режим ОУР подходит для ТОО с большими оборотами и небольшой наценкой на товары и услуги. Важно отметить, что при применении ОУР необходимо вести полный бухгалтерский учет как доходов, так и расходов.

К видам доходов, которые подлежат учету (ст.226 НК РК), относятся:

• доходы от реализации;
• прибыль от курсовых разниц;
• прирост стоимости и др.

Регулировка доходов возможна на основании норм, установленных ст.286 и 287 НК РК.

Расходы также подразделяются на те, которые подлежат вычету по КПН, и те, которые не подлежат.

Годовой доход ТОО, с учетом вычетов, служит основой для расчета КПН, ставка которого составляет 20%. Налогооблагаемый доход ТОО-нерезидента определяется согласно ст.651 НК РК.

Какие налоги уплачивает ТОО на ОУР?

ТОО, работающие по ОУР, обязаны уплачивать:

• КПН 20% (10% для сельскохозяйственных производителей) от налогооблагаемого дохода;
• НДС по ставке 12% (при превышении установленного минимального оборота);
• другие виды налогов в зависимости от своей деятельности (например, налог на транспорт, на добычу полезных ископаемых и другие).

Кроме того, из заработной платы работников также необходимо удерживать:

• 10% индивидуального подоходного налога (ИПН);
• 10% обязательных пенсионных взносов (ОПВ);
• 1,5% обязательных пенсионных взносов работодателя (ОПВР);
• 3,5% социальных отчислений;
• социальный налог по ставке 9,5% от расходов работодателя на выплату зарплаты работникам за вычетом социальных отчислений;
• 3% обязательного медицинского страхования (ОСМС);
• 2% взносов на медицинское страхование (ВОСМС).

Для работников, работающих по договорам гражданско-правового характера (ГПХ), обязательные пенсионные взносы в 2023 году также составляют 10%.

Сотрудники имеют право на налоговый вычет по ИПН в размере 14 МРП в 2024 году (что составляет 51 688 тенге).

Также директор (даже если он является учредителем) считается работником. Следовательно, налоги на заработную плату должны уплачиваться даже в случае временной бездеятельности ТОО.

Налоги с заработной платы необходимо уплачивать ежемесячно до 25 числа следующего за месяцем отчетного периода (например, в феврале за январь).

Как рассчитать налоги с зарплаты, вы можете узнать с помощью онлайн-калькулятора здесь:

Какую отчетность представляют ТОО на ОУР?

Основные отчеты, подаваемые ТОО на ОУР, включают:

• декларация по корпоративному подоходному налогу ф.100.00 по итогам года (срок подачи до 31 марта следующего года);
• декларация по ИПН и социальному налогу ф.200.00 (сдается до 15.05., 15.08., 15.11. и 15.02. следующего года).

Также могут подаваться следующие формы:

• ф.700 и расчеты к ней (имущество и транспорт);
• ф.400 и расчет к ней ф.421 (акцизы);
• ф.300 (НДС).

Важно отметить, что ТОО на ОУР не обязательно должно быть плательщиком НДС. Регистрация по НДС требуется только при превышении лимита по наличному обороту в размере 20 000 МРП (73 840 000 тенге за 2024 год). Однако в данный лимит включаются только те обороты, которые подлежат обложению НДС согласно п.1 ст.369 НК РК.

ТОО также может зарегистрироваться по НДС на добровольной основе.

Ставка налога на имущество для ТОО составляет 1,5%. Этот налог следует уплачивать в течение года поравно, за что платежи осуществляются не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября.

На всякий случай: в 2024 году 1 МЗП - 85 000 тенге, 1 МРП - 3 692 тенге.

Как ТОО на ОУР организовать учет?

Общеустановленный режим требует от ТОО полноценного учета, особенно в случаях, когда необходимо учитывать НДС, соблюдения сроков подачи отчетности и уплаты налогов. Исходя из объема своей деятельности, ТОО может вести учет:

• при помощи штатного бухгалтера или личного бухгалтера;
• по договору с приходящим бухгалтером;
• передав учет на аутсорсинг.

Хорошим подспорьем в ведении учета может стать онлайн-сервис от Mybuh.kz, который позволяет ТОО на ОУР охватывать все аспекты учета и составлять налоговую отчетность формы 200 с возможностью онлайн-подачи в налоговые органы.

Доступны два тарифных плана для клиентов:

• «Сам себе бухгалтер»;
• «Персональный бухгалтер».

Тариф «Сам себе бухгалтер» подразумевает самостоятельное исполнение учетных функций в личном кабинете. Эту работу может выполнять штатный бухгалтер ТОО или сам директор (в случае отсутствия отдельного специалиста). Этот тариф более подходит для организаций с небольшими объемами продаж.

Личный кабинет предоставляет:

• упрощенный и удобный процесс заполнения;
• интуитивно понятный интерфейс;
• автозаполнение большинства данных;
• автоматическую проверку расчетов.

Экономичный вариант в тарифе поможет малым ТОО сократить затраты на заработную плату бухгалтера.

Тариф «Персональный бухгалтер» подойдёт для ТОО, работающих в разных сферах, с большими объемами и зарегистрированных по НДС. Этот тариф подразумевает передачу учета профессиональным бухгалтерам Mybuh.kz.

От руководства ТОО потребуется:

• выдать ключ электронной цифровой подписи (ЭЦП);
• предоставить информацию о сумме полученных доходов и расходов.

Персональный бухгалтер выполнит все необходимые учетные процедуры и подготовит формы налоговой отчетности к подаче.

Онлайн-бухгалтерия от Mybuh.kz -- это разумная экономия без ущерба качеству предоставляемых услуг.

Оставить заявку на услуги Персонального бухгалтера

• Как ТОО выплатить дивиденды в Казахстане, подробнее
• Как ТОО перейти с общеустановленного режима на упрощенку, подробнее
• Ежеквартальную форму 200, можно сдать самостоятельно или с помощью персонального бухгалтера, подробнее здесь
• Ликвидация ТОО в Казахстане: каков порядок проведения и сроки процедуры, подробнее здесь
• Как осуществить приостановление деятельности или ликвидацию ИП в Казахстане, подробнее здесь
• Установлены лимиты по снятию наличных для юрлиц, подробнее здесь
• СНТ в Казахстане: на какие товары выписывать, сроки, штрафы, подробнее здесь
• Ликвидировать ИП или приостановить деятельность ИП в Казахстане, подробнее
• Как зарегистрировать ТОО в Казахстане и какие документы потребуются, подробнее