Специальный налоговый режим с фиксированным вычетом

Налоговый режим, который часто недооценивается предпринимателями Казахстана — это режим с фиксированным вычетом. Этот механизм был введен в Налоговый Кодекс Республики Казахстан в 2018 году и представляет собой промежуточный вариант между «упрощенной системой» и общим режимом налогообложения, объединяя плюсы обоих. Более подробно о характеристиках режима фиксированного вычета можно узнать ниже…

Что представляет собой режим фиксированного вычета?

Ключевые аспекты применения режима фиксированного вычета определены в статье 683 НК РК. Среди его главных преимуществ можно выделить:

• упрощенный учет (ТОО ведут учет, ИП освобождены от этой необходимости);

• возможность вычитать расходы без документального подтверждения (до 30% от полученного дохода).

Этот специальный режим могут использовать ТОО и ИП, которые:

• имеют менее 50 сотрудников;

• обладают годовыми доходами не более 144 184 МРП (в 2024 году — 532 327 328 тенге);

• не располагают подразделениями или объектами налогообложения в различных населенных пунктах;

• не занимаются видами деятельности, перечисленными в подпункте 3 пункта 2 статьи 683 НК РК.

ВАЖНО! С 1 января 2024 года минимальный расчетный показатель (МРП) в Казахстане составит 3 692 тенге.

Этот режим также доступен для организаций, предоставляющих услуги по агентским договорам, и идеально подходит для тех ТОО и ИП, которые не могут воспользоваться «упрощенкой» из-за превышения предельных лимитов по доходу или численности сотрудников.

Как рассчитывается налогооблагаемый доход при режиме фиксированного вычета?

При расчете доходов, подлежащих налогообложению в рамках этого специального режима, исключаются следующие доходы:

• по курсовым разницам;

• от списания долгов;

• от выбытия активов и т.д.

К вычетам (при наличии документации) относятся такие расходы, как:

• на закупку товаров;

• по начисленным доходам работникам (статья 257 НК РК);

• на уплату налогов и других обязательных платежей в бюджет (статья 263 НК РК);

• расходы на командировки (статья 244 НК РК).

Следует отметить, что этот перечень является закрытым, и другие виды расходов не могут быть вычтены, даже если они имеют документальное подтверждение.

Кроме вышеуказанных расходов, налогоплательщик также может воспользоваться дополнительным фиксированным вычетом, выделяющим данный режим среди прочих. Порядок его применения прописан в статье 693 НК РК, она утверждает, что в общую сумму расходов, подлежащих вычету, можно включить до 30% от полученного дохода. Вместе с тем, общая сумма расходов (с документальными подтверждениями плюс фиксированный вычет) не должна превышать 70% от общего дохода.

Это означает, что фактически налогоплательщики могут уменьшить налогооблагаемый доход до 30% от полученного дохода, что делает этот режим весьма выгодным в плане налогообложения, особенно если доход или численность работников не позволяют применять «упрощенку».

В качестве примера: годовой доход ТОО (ИП) составляет 50 000 000 тенге.

Подтвержденные расходы составляют 25 000 000 тенге.

Расчет суммы фиксированного вычета:

50 000 000 * 30% = 15 000 000 тенге.

Таким образом, общая сумма вычетов составляет:

25 000 000 + 15 000 000 = 40 000 000 тенге.

Однако необходимо учесть ограничение, согласно которому сумма расходов, подлежащих вычету, не может превышать 70% от общего дохода.

50 000 000 * 70% = 35 000 000 тенге (максимальный предел).

Следовательно, можно вычесть не 40 000 000 тенге, а только 35 000 000 тенге.

Налогооблагаемый доход будет равен:

50 000 000 - 35 000 000 = 15 000 000 тенге.

Для ТОО ставка КПН 20% составит:

15 000 000 * 20% = 3 000 000 тенге.

Для ИП применяется ставка 10%:

15 000 000 * 10% = 1 500 000 тенге.

Какие налоги уплачиваются при режиме фиксированного вычета?

В соответствии с пунктом 1 статьи 684 НК РК, налоговым периодом для режима фиксированного вычета служит календарный год. Порядок расчета налогов регулируется статьей 685 НК РК.

ТОО при данном режиме уплачивают:

• КПН 20% от налогооблагаемого дохода (для сельского хозяйства - 10%);

• НДС по ставке 12% (при превышении минимального оборота);

• социальный налог на уровне 9,5% от расходов работодателя на работников, за исключением суммы социальных отчислений;

• другие налоги в зависимости от вида деятельности ТОО.

ИП в рамках этого режима уплачивают:

• ИПН по ставке 10%;

• 2 МРП за минусом соцотчислений - социальный налог с собственной зарплаты;

• 10% от своей зарплаты — обязательные пенсионные взносы за себя;

• 1,5% от своей зарплаты - обязательные пенсионные взносы работодателя;

• 3,5% от своей зарплаты - социальные отчисления за себя;

• 5% от 1,4 МЗП (что составит 5 950 тенге в 2024 году) — взносы на медицинское страхование за себя (ВОСМС);

• НДС по ставке 12% (при превышении минимального дохода);

• 1 МРП за минусом соцотчислений — социальный налог за работников.

По заработной плате сотрудников ТОО и ИП дополнительно взимаются:

• 10% ИПН — с зарплаты выше 25 МРП;

• 10% ОПВ (обязательные пенсионные взносы);

• 1,5% ОПВР (обязательные пенсионные взносы работодателя);

• 3,5% СО (социальные отчисления);

• 3% ОСМС (обязательное медицинское страхование);

• 2% ВОСМС (взносы на медицинское страхование).

Налоги по зарплате уплачиваются ежемесячно до 25 числа следующего за расчетным месяца (например, за январь — до 25 февраля).

Необходимо ли уплачивать НДС при режиме фиксированного вычета?

ТОО и ИП, применяющие режим фиксированного вычета, могут стать плательщиками НДС:

• по своему выбору (если не превышен лимит по доходу);

• в обязательном порядке (если лимит превышен).

Если ведется расчет наличными, оформляться как плательщик НДС не обязательно, если годовой оборот не превышает 20 000 МРП (73 840 000 тенге в 2024 году).

При превышении лимита необходимо:

• встать на учет по НДС в налоговой службе;

• получить свидетельство плательщика НДС;

• уплачивать 12% НДС помимо 10% налога на прибыль;

• сдавать декларацию по НДС (форма 300).

Отметим, что в указанные 20 000 МРП входит только тот оборот, который облагается НДС согласно пункту 1 статьи 369 НК РК.

Какую отчетность сдают налогоплательщики при режиме фиксированного вычета?

ТОО и ИП, использующие режим фиксированного вычета, обязаны предоставлять в налоговые органы следующие отчетные формы:

• ф. 912.00 (декларация применения фиксированного вычета) — до 31 марта следующего года, уплата налога — в течение 10 дней после подачи декларации;

• ф. 200.00 (декларация по ИПН и социальному налогу) — до 15.05., 15.08., 15.11. и 15.02. следующего года;

• ф. 701.01 (расчет текущих платежей по налогу на имущество) — до 15 февраля отчетного года;

• ф. 700.00 (декларация по налогам на транспортные средства, земельному налогу и налогу на имущество) — до 31 марта следующего года, уплата налога — в течение 10 дней после подачи декларации;

• ф. 300 (декларация по НДС) — до 15.08.

Как ТОО и ИП организуют учет при использовании фиксированного вычета?

Фиксированный вычет предполагает полноценный учет для ТОО и упрощенный — для ИП. Однако всем налогоплательщикам необходимо строго соблюдать сроки подачи отчетности и уплаты налогов. Для настройки учета возможно привлечение:

• внутреннего бухгалтера или целой бухгалтерии;

• приходящего бухгалтера;

• аутсорсинг бухгалтерских услуг.

Значительно упростить учетные процессы поможет специальный онлайн-сервис от Mybuh.kz, который охватывает все аспекты учета и позволяет готовить налоговую отчетность формы 912.00 и 200, сдавая их в налоговые органы онлайн.

Клиентам предлагаются два тарифных плана:

• «Сам себе бухгалтер»;

• «Персональный бухгалтер».

Тариф «Сам себе бухгалтер» подразумевает самостоятельное выполнение учетных задач через личный кабинет, что позволит сэкономить на зарплате штатного бухгалтера.

Тариф «Персональный бухгалтер» идеально подойдет ТОО и ИП с различными видами бизнеса и высоким оборотом, стоящих на учете по НДС. Он подразумевает передачу учета профессионалам Mybuh.kz.

От клиента потребуется:

• предоставить электронные ключи ЭЦП;

• предоставить информацию о полученных доходах и расходах.

Наш сотрудник выполнит все учетные процедуры, подготовит и сдаст формы налоговой отчетности.

Онлайн-бухгалтерия от Mybuh.kz — это разумная экономия без потерь в качестве обслуживания.

Оставьте заявку в отдел «Персональный бухгалтер»

Ликвидация ТОО в Казахстане: какие шаги необходимо предпринять и сколько времени это займет. подробнее

• Как осуществить приостановление или ликвидацию ИП в Казахстане — более подробно здесь

• ИП с упрощенной системой: Упрощенная отчетность в Казахстане — условия и нюансы, подробнее
  

• Установлены лимиты на снятие наличных для юридических лиц подробнее здесь

• Единый совокупный платеж в Казахстане: кто обязуется платить, размер ставки, порядок уплаты подробнее здесь

• Какова сумма минимальной зарплаты в Казахстане и чем она отличается от минимальных зарплат стран СНГ — можно посмотреть здесь

• Регистрация ИП в Казахстане — подробнее

• Узнать о ТОО с упрощенной системой