Добровольное страхование и вычеты по ИПН

Физические лица, кроме обязательного страхования (оплачиваемого работниками или оформляемого как владельцами автомобилей), имеют возможность заключать разные договоры добровольного страхования. Если сотрудник представляет в бухгалтерию своего работодателя полис накопительного страхования с просьбой учесть его при расчете ИПН с заработной платы, можно ли включить сумму уплаченной страховой премии в вычет?

Рассмотрим положение Налогового кодекса РК.

Согласно действующей версии Налогового кодекса, который будет применяться в 2024 году, в списке налоговых вычетов для расчета ИПН с доходов сотрудников (глава 37 НК РК) данный вид вычета отсутствует. Таким образом, сумма страховой премии не может быть учтена как вычет по ИПН.

Тем не менее, уплаченная страховая премия может рассматриваться как корректировка дохода, предусмотренная подпунктом 53 пункта 1 статьи 341 НК РК.

По данным законодательным нормам, поправка к доходам физического лица, облагаемым ИПН, возможна на сумму страховых премий (взносов), выплаченных физическим лицом-резидентом по договору накопительного страхования, заключенному на срок три года и более, но не превышающему 320 МРП в течение календарного года.

Следует учитывать, что корректировка дохода применяется в том налоговом периоде, когда была произведена оплата страховой премии (взноса). Для осуществления такой корректировки необходимо предоставить следующие документы:

• заявление о применении налогового вычета;
• договор накопительного страхования;
• график уплаты страховых взносов (если имеется);
• документ, подтверждающий оплату страховой премии (взносов).

Какие доходы позволяют применять корректировку не в момент оплаты?

• выплаты по законам РК «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия в Приаралье» и «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне» (пункт 13) статьи 341 НК РК;
• доходы от личного подсобного хозяйства, которые не превышают 282 МРП за год (пункт 14) статьи 341 НК РК;
• выплаты, не превышающие 94 МРП, для покрытия расходов на медицинские услуги (кроме косметологии), такие как помощь работнику при рождении ребенка или на погребение (пункт 18) статьи 341 НК РК).

Таким образом, по указанным доходам возможна корректировка «задним числом». Все остальные доходы, согласно пункту 2 статьи 341 НК РК, требуют своевременного применения корректировки (в случае со страхованием – в месяц внесения страховой премии).

Таким образом, в 2024 году сумма страховой премии по договорам добровольного страхования не может быть учтена в вычетах по ИПН. Однако корректировка дохода может быть проведена при соблюдении условий, указанных в подпункте 53 пункта 1 статьи 341 НК РК.

Дополнительно стоит отметить, что налогоплательчики могут использовать и другие виды налоговых вычетов, такие как вычеты на лечение, обучение или приобретение жилья. Каждый из этих вычетов имеет свои условия и лимиты, поэтому важно внимательно изучить их при планировании налоговой оптимизации.

Если вам необходима консультация бухгалтера, специалиста по налогам или юриста, вы можете обратиться в «Mybuh.kz». Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочее время.