Налоги и отчетность для ТОО на упрощенке

Упрощенный налоговый режим считается одним из самых простых для ведения учетной документации, доступным как для индивидуальных предпринимателей, так и для юридических лиц. Товарищества с ограниченной ответственностью (ТОО), работающие по этому режиму, имеют свои преимущества: невысокая налоговая ставка, легкость в организации учета и подготовке отчетности, которая подается всего дважды в год. Подробности о применении упрощенного режима ТОО представим ниже.

Какие виды деятельности подходят для упрощенного режима для ТОО?

Согласно статье 683 Налогового кодекса Республики Казахстан, ТОО может воспользоваться упрощенным налоговым режимом при соблюдении следующих условий:

• число сотрудников не должно превышать 30 человек;

• за полгода доход не превышает предел в 24 038 МРП (88 748 296 тенге в 2024 году);

• без наличия структурных подразделений;

• доля других юридических лиц в уставном капитале не превышает 25 %;

• учредители не могут быть совладельцами другого юридического лица, использующего специальный режим.

ВАЖНО! С 1 января 2024 года размер МРП составляет 3 692 тенге.

Ликвидация любого из этих условий влечет за собой утрату права на упрощенный налоговый режим, и ТОО будет переведено на общий порядок налогообложения.

Также следует учесть ограничения, касающиеся видов деятельности. Упрощенный режим не может быть применен ТОО, если:

• виды их деятельности указаны в списке под пунктом 3 пункта 2 статьи 683 Налогового кодекса;
• они работают по агентским договорам, где одна сторона ведет дела другой за вознаграждение от своего имени;

• осуществляют маркетинговую деятельность;
• занимаются арендой торговых площадей;
• ведут цифровой майнинг на основании лицензии I типа;
• осуществляют недропользование (кроме работ по лицензии на старательство);
• предоставляют гостиничные услуги (если количество налогоплательщиков превышает два);
• занимаются субарендой торговых мест (особенно стационарных торговых точек 1 и 3 разрядов).

Каковы налоговые обязательства ТОО на упрощенке?

Главный налог, который выплачивает ТОО, составляет 3% от дохода за налоговый период (6 месяцев).

Под доходом понимается общая сумма, отраженная в накладных и актах выполненных работ (как полученная, так и ожидаемая).

Исчисленная сумма 3% от дохода делится на следующие части:

• 1,5% идет на корпоративный подоходный налог (КПН);

• 1,5% составляют социальные налоги (СН).

Отчет по форме 910 подается дважды в год:

• первый отчет за первое полугодие сдается с 1 июля по 15 августа, уплата налога до 25 августа;

• второй отчет за второе полугодие с 1 января по 15 февраля года следующего, уплата налога до 25 февраля года следующего.

В дополнение к основному налогу в 3% ТОО на упрощенке также должно уплачивать налоги с заработной платы сотрудников:

• 10% индивидуального подоходного налога (ИПН);

• 10% обязательных пенсионных взносов (ОПВ);
• 1,5% обязательных пенсионных взносов работодателя (ОПВР);

• 3,5% социальных отчислений (СО);

• 3% обязательного медицинского страхования (ОСМС);

• 2% взносов на медицинское страхование (ВОСМС).

Эти налоги необходимо уплачивать ежемесячно, независимо от наличия дохода у ТОО. Срок уплаты — до 25 числа следующего месяца.

Следует заметить, что при расчете налогов с зарплаты нужно учитывать статус резидентства работников, их социальное положение и гражданство. Работники могут быть: гражданами и резидентами РК, иностранными нерезидентами-гражданами ЕАЭС, иностранцами нерезидентами из стран, не входящих в ЕАЭС, а также иностранцами с видом на жительство в Казахстане.

Работник также может быть пенсионером, иметь инвалидность или быть студентом очной формы обучения.

В зависимости от этого подход к расчету налогов и социальных выплат будет различаться.

Должно ли ТОО на упрощенке уплачивать НДС?

ТОО на упрощенке обязано зарегистрироваться как плательщик НДС при превышении доходного лимита. Если годовой доход ТОО превышает 20 000 МРП (73 840 000 тенге в 2024 году), оно должно:

• зарегистрироваться как плательщик НДС;

• уплачивать 12% налога, помимо 3% от дохода ТОО;

• помимо формы 910, подавать также форму 300 (декларацию по НДС).

Если годовой доход не превышает 20 000 МРП, то регистрация на НДС не требуется.

Нужен ли кассовый аппарат ТОО на упрощенке?

Необходимость использования кассового аппарата для ТОО на упрощенке возникает только в том случае, если расчеты производятся наличными деньгами или с использованием платежных карт (пункт 1 статьи 166 НК РК). С 1 января 2020 года вместо традиционных кассовых машин используются онлайн-кассы.

Если платежи осуществляются через банковский перевод на счет, наличие кассового аппарата не требуется.

Что нужно учитывать при расчете налога с заработной платы сотрудников?

В зависимости от категории работников подходы к расчёту налогов и других отчислений от их заработной платы могут различаться.

• пенсионеры – отчисления на СО и ОПВ не производятся;

• иностранцы (нерезиденты) из стран, не входящих в ЕАЭС – СО и ОПВ не отчисляются;
• иностранцы – граждане стран ЕАЭС – СО и ОПВ отчисляются;

• иностранные работники без вида на жительство принимаются на работу только после получения ИИН;

• нерезиденты с оформленным видом на жительство считаются резидентами РК – отчисления СО и ОПВ производятся.

При расчете ИПН работникам предоставляется налоговый вычет в размере 14 МРП. Однако он не применяется к категориям работников:

• не подавшим заявку на этот вычет;

• нерезидентам РК;

• работникам, отработавшим меньше половины месяца;

• если вычет был уже использован на другом месте работы.

Также сотрудники получают:

• больничные (не более 25 МРП в месяц);

• ежегодный оплачиваемый отпуск не менее 24 календарных дней;

• компенсацию за неиспользованный отпуск, рассчитываемую на основе среднего дневного заработка.

Каковы штрафы для ТОО за несоблюдение обязательств по уплате налогов и взносов?

За затягивание сроков подачи отчетности и уплаты налогов ТОО несут ответственность согласно законодательству РК.

За неправильное применение налогового режима ТОО подлежит ответственности согласно статье 270 Кодекса об административных правонарушениях РК:

• предупреждение;

• штраф в размере 15 МРП (для малых предприятий) и 30 МРП (для средних).

За неуплату налоговых отчетов в срок (статья 272 КоАП РК):

• предупреждение;

• штраф в размере 30 МРП (для малых) и 45 МРП (для средних).

За нарушение сроков уплаты взносов на ОСМС и СО (неуплата или несвоевременная уплата) ТОО может быть подвергнуто наказанию (статья 92-1 КоАП РК):

• предупреждение;

• в случае повторного нарушения – штраф в размере 20% (для малых) или 30% (для средних) от суммы недоплаченных взносов.

За просрочку или неуплату взносов на ОСМС также начисляется пеня в размере 1,25-кратной базовой ставки НБ РК за каждый день задержки, включая день оплаты. За несвоевременное перечисление ОПВ (статья 91 КоАП РК):

• предупреждение;

• в случае повторного нарушения – штраф 20% (для малых) или 30% (для средних) от суммы невыплаченных ОПВ.

Какие бухгалтерские документы должны формировать ТОО на упрощенке?

Несмотря на упрощенные требования к ведению учета, ТОО на упрощенке обязано формировать несколько бухгалтерских документов:

• счета;

• акты выполненных работ;

• накладные;

• счета-фактуры.

Организация должна также заниматься расчетом зарплаты и налогов с нее, вести складской учет и формировать платежные поручения.

ТОО на упрощенке может вести учет:

• самостоятельно (учредитель или директор);

• при наличии штатного бухгалтера;

• с помощью аутсорсинга.

Во всех трех вариантах упростить учет и подачу отчетности поможет онлайн-сервис от Mybuh.kz.

Разнообразные функции сервиса позволяют ТОО на упрощенке формировать первичные документы, вести учет всех основных аспектов бухгалтерии и создавать налоговые отчеты (формы 910 и 300).

Предусмотрены два тарифа, в зависимости от потребностей клиента:

• «Сам себе бухгалтер»;

• «Персональный бухгалтер».

Тариф «Сам себе бухгалтер» предназначен для облегчения учета для тех, кто решает вести его самостоятельно. Личный кабинет сервиса Mybuh.kz предлагает:

• сокращение объема вводимой информации;

• автоматизацию заполнения большинства необходимых данных;

• авторасчет заработной платы и удержаний;

• автоматические расчеты налогов и проверку форм.

С помощью Mybuh.kz значительно упрощается и ускоряется процесс заполнения формы 910. Пользователю достаточно ввести данные по зарплате сотрудников, а все вычисления будут произведены автоматически.

Кроме того, сервис автоматически генерирует платежные поручения для оплаты КПН, СО и всех отчислений с зарплаты.

Выбор доступного тарифа для использования сервиса поможет ТОО значительно сократить расходы на содержание собственного бухгалтерского отдела и обустройство рабочих мест для сотрудников.

Если ТОО все же хочет иметь в своем штате отдельного специалиста по бухгалтерии, но одновременно стремится избежать крупных затрат, разумными будут тарифы «Персональный бухгалтер» (аутсорсинг). Все учетные мероприятия, включая подготовку отчетности, будут выполняться квалифицированными специалистами компании Mybuh.kz.

От организации потребуется лишь:

• представить ключ электронной цифровой подписи юридического лица;

• указать размеры дохода и ежемесячные отчисления.

Закрепленный за организацией персональный бухгалтер обеспечит заполнение всех необходимых данных, сформирует и подаст в налоговые органы отчетные формы, а также подготовит платежные документы для уплаты налогов по правильным КБК.

Пользуясь услугами онлайн-бухгалтерии от Mybuh.kz, вы сможете получить профессиональные бухгалтерские услуги по цене, в десять раз ниже средней рыночной стоимости таких специалистов. Как легко и быстро организовать учет для своего ИП или ТОО?

• Как ТОО осуществить выплату дивидендов в Казахстане, читайте подробнее