Что учитывается как доход ИП денежные средства или ЭСФ

Определение размера дохода индивидуального предпринимателя для расчета налоговых обязательств порой вызывает затруднения у бизнесменов и бухгалтеров. В частности, часто возникает вопрос: что именно считать доходом — поступившие на расчетный счет средства или суммы, выставленные ЭСФ клиентам?

Рассмотрим положения Налогового кодекса Республики Казахстан (НК РК).

Согласно основным правилам, изложенным в пунктах 1 и 2 статьи 192 НК РК, налогоплательщик ведет налоговый учет в тенге, применяя метод начисления.

Метод начисления подразумевает, что результаты операций и других событий фиксируются на момент их осуществления (с момента выполнения работ, оказания услуг, отгрузки и передачи товаров), а не в момент фактического поступления или выплаты денежных средств. То есть средства, поступившие на расчетный счет или в кассу, не учитываются как доход для целей налогообложения. Таким образом, важно правильно рассчитывать доход от реализованных товаров и услуг.

По статье 225 НК РК совокупный годовой доход юридического лица-резидента включает доходы, которые подлежат получению или уже были получены из источников как на территории РК, так и за ее пределами на протяжении налогового периода. При этом доходы из зарубежных источников, независимо от места выплаты, рассматриваются как все виды доходов, не относящихся к доходам из источников внутри РК.

В соответствии с пунктами 1-3 статьи 227 НК РК, доход от реализации отождествляется с суммой дохода, возникающего при продаже товаров, услуг или работ (за исключением доходов, включаемых в состав годового дохода в соответствии со статьями 228-240 НК РК и указанными в пункте 4 статьи 258 НК РК).

Доход от реализации рассчитывается как стоимость проданных товаров, работ, услуг, не включая НДС и акциз.

Дата признания дохода от реализации устанавливается в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) и/или нормами законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Международный стандарт финансовой отчетности (МСФО) 15 определяет четкие критерии для признания выручки. Согласно данным критериям, компания должна признать выручку только когда она исполнила обязательства по предоставлению товаров клиенту.

Это значит, что выручка может быть признана только в момент выполнения обязательств по контракту. Поскольку выполнение может растягиваться во времени, выручка может быть учтена как в конкретный момент, так и в рамках определенного периода.

Товары, работы и услуги считаются переданными, когда покупатель начинает контролировать их. Доказательством такого факта может служить подписанная накладная или акт выполнения работ, подписанный покупателем.

Учитывать доход по выставленным ЭСФ неправильно, так как не все налогоплательщики и не в каждом случае обязаны их оформлять.

В соответствии с пунктом 13 статьи 412 НК РК выписка ЭСФ, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2, 5, 7 пункта 1 статьи 412 НК РК, не требуется в следующих ситуациях:

• при реализации товаров, работ и услуг, расчеты за которые производятся наличными с выдачей чека ККМ, через терминалы или с применением POS-терминалов;
• при продаже товаров, работ и услуг физическим лицам с расчетами электронными деньгами или через электронные платежные системы;
• при расчетах через банки второго уровня или «Казпочту» за коммунальные услуги или услуги связи для физических лиц;
• при оформлении перевозок пассажиров на железнодорожном или воздушном транспорте;
• при безвозмездной передаче товара, выполнении работ или оказании услуг физическому лицу, не являющемуся ИП или лицом, занимающимся частной практикой;
• при предоставлении услуг, указанных в статье 397 НК РК;
• при предоставлении услуг в казино, залах игровых автоматов и букмекерских конторах.

В случаях, указанных в подпунктах 2, 5, 7 пункта 1 статьи 412 НК РК, также не требуется выписывать ЭСФ при реализации:

• физическим лицам, использующим приобретенные товары в качестве конечных потребителей;
• физическим или юридическим лицам, относящимся к субъектам микропредпринимательства согласно ПК РК.

Следовательно, доходом индивидуального предпринимателя не следует считать суммы, поступившие на расчетный счет или в кассу, и не суммы, указанные в ЭСФ. Вместо этого необходимо учитывать доходы, которые ИП подлежит получить из источников внутри РК и за ее пределами на протяжении налогового периода, основываясь на методе начисления. При этом важно опираться на факт передачи товара, выполненной работы или оказанной услуги покупателю.

Кроме того, для правильного учета доходов важно соблюдать правила ведения бухгалтерского учета, чтобы минимизировать риски ошибок в налоговой отчетности. Неправильный учет может привести к штрафам и недоимкам. Поэтому рекомендуется регулярно проводить обучение для сотрудников, занимающихся бухгалтерией, а также обращаться за консультацией к специалистам в области налогообложения.

Если у вас возникли сложности с расчетом дохода, определением налогооблагаемой базы или составлением налоговой отчетности, мы рекомендуем обратиться к «Mybuh.kz». Оставьте заявку, и наш специалист свяжется с вами в рабочее время.