НДС за нерезидента без АВР и договора — что знать

Иногда может возникнуть ситуация, когда все документы, связанные с сделкой с нерезидентом, ограничены единственным инвойсом, и получить акты выполненных работ (АВР) или подписанный договор оказывается трудной задачей. Возникает вопрос: обязана ли казахстанская компания, которая является плательщиком НДС, уплачивать налог за нерезидента в такой ситуации?

Изучим Налоговый кодекс Республики Казахстан.

Согласно статье 373 Налогового кодекса РК, работы и услуги, которые предоставляются нерезидентом на возмездной основе, и место реализации которых расположено на территории РК, воспринимаются как оборот такого плательщика НДС по закупке работ и услуг у нерезидента. Этот оборот подлежит налогообложению НДС.

Тем не менее, как указывает статья 382 НК РК, величина оборота от приобретения работ и услуг у нерезидента вычисляется на основании стоимости этих работ и услуг, определенной в пункте 1 статьи 373 НК РК. При этом стоимость определяется с опорой на:

• акт выполненных работ, оказанных услуг (АВР);
• в случае отсутствия АВР - любой другой документ, который подтверждает факт выполнения работ или оказания услуг.

Следовательно, для того чтобы учитывать стоимость работ или услуг, полученных от нерезидента, в своем обороте и произвести уплату НДС за нерезидента, казахстанская компания-плательщик НДС должна иметь документальное подтверждение факта осуществления таких работ или услуг. То есть нужен или АВР, или другой аналогичный документ. Если же не существует никакого документального подтверждения факта оказания услуг, тогда обязательства по уплате НДС за нерезидента не возникают.

Тем не менее, плательщику НДС необходимо быть готовым к тому, что налоговые органы могут задать вопросы относительно данной сделки, поэтому стоит предпринять усилия для получения от контрагента подписанных документов.

Кроме того, важно учитывать, что в случае отсутствия необходимых документов можно рассмотреть возможность составления письма или акта о том, что работа была выполнена (хотя бы в устной или электронной форме), что может выступать в качестве альтернативного подтверждения. Также полезно хранить всю переписку с контрагентом, включая информацию о размере оказанных услуг и условиях их выполнения.

Если вам необходима консультация бухгалтера или налогового специалиста, воспользуйтесь услугами профессионалов «Mybuh.kz». Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочее время.